Video: kontantstrøm - indirekte metode 2024
Den økonomiske regnskapsrapporteringen og rapporteringen (FAR) -delen av CPA-eksamenen dekker grunnleggende regnskap, inkludert kontantstrømmer . Etter å ha utarbeidet balansen og resultatregnskapet, flyttes en regnskapsfører vanligvis til kontantstrømoppstilling.
Pengestrømsoppstillingen dokumenterer firmaets kilder og bruk av kontanter i en bestemt tidsperiode, for eksempel en måned eller et år. Oppgaven skiller kontantstrømmer inn i tre aktiviteter.
Aktiviteter på kontantstrømoppstilling| Beskrivelse | Eksempel Inflow | Eksempel Utløp | Driftsaktiviteter |
|---|---|---|---|
| Driftsaktiviteter representerer kontantstrømmen og utløp | fra din daglige forretningsaktiviteter. De fleste av dine kontanter
-transaksjoner vil være driftsaktiviteter. Kontantkvitteringer fra kunder |
Betaling for beholdning og selskapslønn | Finansieringsaktiviteter |
| Å regne med penger til å drive virksomheten din - og betale den tilbake | - regnes som finansieringsaktiviteter.
Kontanter mottatt fra utstedelse av aksjer eller gjeld |
Utbetaling av aksjeeiere | Investeringsaktiviteter |
| Kjøp og salg av eiendeler anses å investere | aktiviteter.
Skrive en sjekk for et nytt selskap lastebil |
Selge et utstyr |
|
direkte metode for kontantstrømoppstilling . Du kan visualisere prosessen med å utarbeide kontantstrømoppstillingen ved å tenke på firmaets kontrollbok. Du utarbeider uttalelsen ved å gruppere innskudd, sjekker og debet til drift, finansiering og investeringsaktiviteter. Når du går gjennom firmacheppen din, velger du transaksjonene som først og fremst relaterer seg til finansierings- og investeringsaktiviteter. Det vil bli færre av disse transaksjonene. Etter at du har fullført denne prosessen, gjelder alle gjenværende kontantstrømmer til operasjoner. Dette trikset gjør prosessen gå raskt, fordi du først trekker ut det minste settet av kontanttransaksjoner.
For å pakke opp denne prosessen, må du kontrollere at sluttbeløpet i kontanter ($ 35 000) stemmer overens med sluttbalansen i balansen for den siste dagen i perioden.Hvis du forbereder en kontantstrømoppstilling i mai, bør den $ 35 000 kontantbalansen være enig med kontantbalansen i balansen 31. mai. Hvis de to tallene ikke er enige, må du se omtale av kontantstrømmer for feil.
Regnskapsførere utarbeider vanligvis balansen og resultatregnskapet før kontantstrømoppstillingen, så hvis de to kontosaldoer ikke er enige, er feilen sannsynlig i kontantstrømoppstillingen.
Den indirekte metode for kontantstrømmer
handler kontantstrømmer for driftskostnader litt annerledes. Denne metoden relaterer seg til periodiseringsgrunnlag for regnskapsføring. periodiseringsgrunnlaget poster inntekter når det er opptjent og poster utgifter når de påløper, uansett når kontanter flyttes. Periodiseringsmetoden genererer oppføringer til kundefordringer (for inntekter) og leverandørgjeld (for utgifter). Med den indirekte metoden starter kontantstrømmene for operasjonelle aktiviteter med nettoinntekt øverst. Du kan anta at selskapet bruker periodiseringsmetoden (med mindre annet er angitt). Så topplinjen i driftsaktivitetsdelen er nettoinntekt ved hjelp av periodiseringsmetoden. Du avstemmer da fra nettoinntekt til kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter. For å avstemme fra nettoinntekt til kontanter fjerner du ikke-kontantinntektsaktiviteten. Med andre ord fjerner du resultatregnskapets innvirkning på å bruke periodiseringsmetoden. Her er to eksempler:
Balansen i forutbetalt forsikring avtar i mars. Tidsskriftinngangen for å redusere forhåndsbetalt forsikring er en dekning (økning) til forsikringsutgift og en kreditt (reduksjon) til forskuddsbetalt forsikring. I mars er forsikringsutgiften større enn
kontant betalt
-
for forsikringsutgifter. Husk at kontantgrunnlaget ikke ville legge ut forsikringsutgifter med mindre penger ble betalt i løpet av perioden. I dette tilfellet ble forsikringsutgiftene lagt opp på grunn av en forutbetalt saldo. For å forene fra nettoinntekt til kontanter, legger du til reduksjonen i forutbetalt saldo til nettoinntekt. Avskrivningskostnader og amortiseringskostnader er ikke-kontanter. Disse oppføringene reduserer nettoinntekt, men innebærer ikke en reduksjon i kontanter. For å avstemme fra nettoinntekt til kontantstrøm for drift, blir disse kostnadene lagt tilbake. Kontantmetoden tar ikke hensyn til noen av disse utgiftene, fordi ingenting skjer med kontanter.
Når du har gått gjennom sjekklisten din, har du netto endring i kontantstrømmer for operasjoner. Det beløpet er sjekksummen for den indirekte kontantstrømmetoden. Når du er ferdig med å avstemme fra nettoinntekt til kontanter, bør kontantallet være enig i endringen i kontantstrømmer for operasjonelle aktiviteter. Hvis avstemningen ikke er enig i endringen i kontanter, må du sjekke arbeidet ditt for feil.
