Kunnskap om revisjonsplanlegging Trengs for AUD-testdummier

Når du tar revisjon og attestasjon (AUD) test på CPA-eksamenen, må du demonstrere kunnskap om revisjonsplanleggingsprosessen. Når en revisjon planlegges, må en revisor vurdere om det foreligger visse forutsetninger. Disse forutsetningene gjør det mulig for CPA-firmaet å utføre en revisjon effektivt og hjelpe revisor til å få tilstrekkelig revisjonsbevis for å støtte revisjonsuttalelsen:

• Klienten bruker et akseptabelt rammeverk for finansiell rapportering. På grunnleggende nivå bruker klienten et diagram over kontoer og avstemmer bankkontoer månedlig. En oversikt over kontoer er en oversikt over hver kontotittel og kontonummer. Selskapet legger også inn justeringsoppføringer og benytter opptjeningsmetoden for regnskapsføring.

• Selskapet aksepterer ansvaret for å designe og gjennomføre interne kontroller.

• Ledelsen er villig til å gi all relevant finansiell informasjon og å gjøre ansatte tilgjengelig for revisjonspersonalet.

Et forlovelsesbrev

Etter at begge parter er enige om vilkårene for revisjonen, er vilkårene dokumentert i et engasjementsbrev. Et forlovelsesbrev, som er en skriftlig avtale mellom klienten og revisor, utspiller hver parts ansvar. Regnskapet er ledelsens ansvar. Revisor samler derimot tilstrekkelig revisjonsbevis for å støtte en uttalelse om regnskapet.

Her er noen poeng du finner i et engasjementsbrev:

• Målet med revisjonen: Dette inkluderer de spesifikke regnskapene som skal revideres. Hvis revisjonen skal inkludere sammenlignende regnskap, viser forlovelsesbrevet årene sammenlignet.

• Ansvaret for både revisor og selskapsledelse: Dette inkluderer ledelsens ansvar for å informere revisor om eventuelle påfølgende hendelser. En etterfølgende begivenhet er en transaksjon som oppstår etter balansedagen, men før regnskapet utstedes.

• Avtaler som involverer interne revisorers arbeid

• En redegjørelse for den uunngåelige risikoen for at enkelte vesentlige feilinformasjon ikke kan oppdages, selv om revisjonen er riktig planlagt og utført i samsvar med GAAP: > Denne risikoen eksisterer på grunn av de inneboende begrensningene i både revisjon og interne kontroller. Revisjonsrisiko er risikoen for at en revisor utsteder en ukvalifisert revisjonsuttalelse når regnskapet er vesentlig feilaktig.Denne delen av engasjementet forklarer revisjonsrisikoen. Identifisering av det aktuelle regnskapsrammeverket for utarbeidelse av regnskapet og forventet form og innhold av rapportene

• Dersom en revisor erstatter en annen revisor, ber CPA ledelsen om tillatelse til å kontakte forgjengeren. Ledelsen bør gi den tidligere revisor tillatelse til å svare på alle gjeldende revisors henvendelser. Hvis CPA fastslår at ledelsen har begrenset forespørselen - eller at forgjengeren revisor ikke svarer på alle henvendelsene - bør revisor vurdere å ikke ta engasjementet.

Hvis revisor arbeidet med klientens revisjon i året før, er engasjementet en

gjentakende revisjon . En CPA og bedriftsledelsen bør vurdere om vilkårene i forpliktelsen bør endres. I så fall blir et nytt engasjement brev opprettet og signert av klienten. Her er noen omstendigheter som kan kreve et nytt forlovelsesbrev: En betydelig endring har skjedd i ledende ansatte eller i eierskapet til selskapet.

• Selskapet har hatt en vesentlig endring i virksomhetenes art eller størrelse. En produsent som selger alle sine eiendeler og blir et investeringsselskap ville kreve et nytt engasjement brev. Hvis selskap A kjøpte selskap B og doblet i størrelse, ville den nye enheten kreve et nytt engasjement brev.

• Vesentlige endringer har skjedd i lov eller forskrift. Bedrifter som utsteder aksjer til offentligheten for første gang, må begynne å oppfylle kravene i SEC.

• I noen tilfeller kan en lov eller regel kreve et bestemt oppsett, skjema eller ordlyd av en revisjonsrapport. Rapportformuleringen kan være vesentlig forskjellig fra hva GAAS (godkjente revisjonsstandarder) krever.

Revisor må vurdere om rapportformatet vil føre til forvirring for brukere av revisjonsrapporten. Revisorer vurderer også om den juridisk nødvendige formuleringen kan endres for å være i samsvar med GAAS, eller hvis en egen rapport kan vedlegges. Hvis ikke, bør revisor fjerne enhver henvisning til revisjonen som utføres i samsvar med GAAS. Hvis lov eller forskrift tillater det, bør CPA ikke godta revisjonen i det hele tatt.

Internrevisorer og eksterne spesialister

Internrevisorer

er ansatte i selskapet revidert. De utfører evalueringer på forretningsvirksomheten for å forbedre risikostyring og interne kontroller. Internrevisorer rapporterer til toppledelsen, noe som betyr at internrevisors arbeid kan bidra til bedring av eierstyring og selskapsledelse. Interne revisjonsavdelinger kan utføre prosedyrer som ligner på en ekstern revisor. For eksempel kan en internrevisor observere en prosess for å avgjøre om interne kontroller fungerer effektivt.

Anta at en klærbutikk har en prosess for å håndtere returnerte varer. Kunder som returnerer varer må fylle ut et skjema som forklarer hvorfor varene returneres. Kunden må snu i returskjemaet og den originale kvitteringen før du mottar tilbakebetaling.Denne kontrollen er å sikre at alle refusjoner er legitime.

En internrevisor kan ta et utvalg av tilbakebetalinger for å kontrollere om et returskjema og kvittering er på lager for hver refusjon. Hvis eksemplararbeidet viser at dokumentasjon mangler for noen av de samplede produktene, kan det hende at internrevisoren må teste flere elementer og la ledelsen vite at kontrollen kanskje ikke er effektiv.

Dersom internrevisors arbeid har betydning for CPA-selskapets revisjon, må CPA vurdere internrevisors kompetanse, objektivitet og arbeidskompetanse.

En annen spesialist utenfor er en

aktuar . Aktuarer bruker matte og statistikk til å vurdere sannsynligheten. I revisjonsfeltet tas aktuarene inn for å vurdere sannsynlighet knyttet til forsikrings- og pensjonsordninger. For en pensjonsordning vil en aktuar bruke flere faktorer (arbeidstidsalder, lønnsnivåer, investeringsavkastning) for å beregne firmaets fremtidige ansvar for pensjonsutbetalinger til pensjonister. Virksomheten trenger å bidra med nok dollar til pensjonsfondet for å møte firmaets fremtidige pensjonsforpliktelser.

Aktuatoren vurderer hvorvidt selskapets pensjonsbidrag er tilstrekkelig. CPA-firmaet vil stole på vurderingen utført av aktuar.

Aktuarer bistår også med revisjon av livsforsikringsselskaper. Aktuatoren vil vurdere alders-, kjønns- og helseprøven til de som er forsikret. Aktuatoren vil bruke denne analysen til å vurdere i gjennomsnitt når forsikrede vil gå forbi. CPA-firmaet vil stole på den analysen for å avgjøre om forsikringsselskapet har nok eiendeler til å betale dødsfordeler til hver forsikretes mottakerne.