Inntektserklæring Aktivitet på FAR-testen av CPA-eksamenen - dummies

Du er testet om resultatregnskapet på FAR-testen av CPA-eksamen. Du trenger en forståelse av inntjening per aksje, et viktig mål for lønnsomhet, ekstraordinære poster og totalinntekt.

Resultat per aksje

En viktig indikator for lønnsomhet er resultat per aksje (EPS) . EPS er definert som netto inntekt tilgjengelig for felles aksjonærer dividert med gjennomsnittlig aksjekapital utestående. EPS forteller en regnskapsmessig leser hvor mye et selskap tjener for hver aksje på utestående beholdning. Jo mer en bedrift kan tjene per felles aksjeandel, desto mer verdifull blir en aksjeandel.

Utestående gjennomsnittlige aksjeaktier refererer til gjennomsnittlig antall aksjer i løpet av perioden, vanligvis et år. Gjennomsnittet beregnes som følger:

Merk at den grunnleggende EPS-formelen beregnes ved bruk av vanlig aksjeutestående. Utestående aksjer refererer til aksjer som er holdt av publikum. Den grunnleggende formelen inneholder ikke foretrukne aksjer i nevnen. Foretrukket lager er "foretrukket" eller "bedre" enn vanlig lager av to grunner:

• Hvis selskapet genererer inntekter, mottar foretrukne aksjonærer utbytte før utbytte til fellesaksjonærer.

• Foretrukne aksjonærer kan gjøre krav på eiendeler i selskapet før vanlige aksjonærer. Hvis selskapet likviderer, står kreditorer og eiere i stand til å gjøre krav på eierskap for eiendeler som forblir. Foretrukne aksjonærer har krav på eiendeler før vanlige aksjonærer.

Når netto inntekt beregnes for grunnleggende EPS, blir eventuelle utbytte betalt til foretrukne aksjonærer trukket. Slik ser den grunnleggende EPS-formuleringen ut, gitt noen foretrukne utbytte:

Bedrifter som bruker grunnleggende EPS har en enkel kapitalstruktur. En enkel kapitalstruktur betyr at selskapet ikke har utstedt verdipapirer som er potensielt fortynnede. Fortløpende verdipapirer er verdipapirer som kan konverteres til aksjer i aksjemarkedet. Utspilde verdipapirer har potensial til å øke antall utestående aksjer.

Ta en titt på den grunnleggende EPS-formelen. Anta at nettoinntekt med mindre foretrukne aksjeutbytte er $ 10 000. Hvis 5 000 aksjer i aksjene er utestående, er grunnleggende EPS $ 10 000/5 000 aksjer = $ 2 per aksje. Hvis utvannende verdipapirer konverteres til 5 000 ekstra aksjer i aksjer, vil EPS være $ 10 000/10 000 aksjer = $ 1 per aksje.Telleren ($ 10 000) endret seg ikke, men nevneren (utestående stamaktier) doblet. Utspilde verdipapirer kan redusere EPS.

For å fullt ut informere regnskapsmessige lesere, presenterer bedrifter med fortynningsmidler også utvannende EPS . Telleren for utvannende EPS er den samme som i grunnleggende EPS. I hvert tilfelle bruker du Netto inntekt - Foretrukket børsutbytte. Nivellen til formelen er imidlertid forskjellig. Uttømmende EPS antar at eventuelle verdipapirer som kan konverteres til aksjekapital, konverteres. De vanlige aksjekonverteringene har effekten av økende aksjekapitalandeler.

Her er noen potensielle fortynningsmessige verdipapirer som du kan se på FAR-testen:

• Aksjeopsjoner

• Konvertible obligasjoner og konvertible foretrukne aksjer

• Rettigheter og warrants

Hvis noen av disse verdipapirene konverteres til felles lager, de reduserer resultat per aksje. Dette forutsetter at nettoinntektene for året er uendret og at utestående aksjekapital øker.

FAR-testspørsmål angir normalt flere typer fortynningsmessige verdipapirer og ber deg om å konvertere antall ekstra aksjer i utestående aksjer. Når du vet det nye antallet aksjer, kan du beregne utvannet EPS.

Netto inntekt

Operations er de daglige aktivitetene du utfører for å drive virksomheten din. For eksempel, for å lage blå jeans, kan din bedrift kjøpe denim som råvare, betale lønn og samle innbetalinger fra blått jeansalg. Det er din normale forretningsvirksomhet. Men hvis du utsteder lager eller selger en bygning, er disse aktivitetene ikke direkte relatert til å selge blå jeans. Med andre ord, disse transaksjonene skyldes ikke normal drift.

En multi-trinns resultatregnskap er delt inn i to hoveddeler: en driftsseksjon og en ikke-operativ seksjon. I noen tilfeller viser en tredje del av resultatregnskapet avviklet virksomhet og ekstraordinære poster.

• Driftsinntekter

• Ikke-driftsinntekter

• Avviklet virksomhet og ekstraordinære hendelser: Tredje delen av resultatregnskapet starter med driftsresultat. Du justerer deretter ikke-driftsinntekter for sjeldne, ekstraordinære hendelser som oppstår i virksomheten. Her er to hovedkategorier som er testet:

  • Utgått virksomhet: Avviklet virksomhet er kostnadene som påløper for å eliminere en bedriftsavdeling eller avdeling. De kan omfatte avgangsvederlag til arbeidstakere eller kostnaden ved å selge divisjonsmidler med tap.

  • Ekstraordinære poster: Ekstraordinære elementer er transaksjoner som er både uvanlige og sjeldne. Et tap på grunn av en sjelden vær forekomst ville bli ansett som en ekstraordinær gjenstand. Hvis en fabrikk ble skadet på grunn av en tornado i et område av landet der tornadoer er sjeldne, vil denne hendelsen bli vurdert som ekstraordinært.

Ikke-driftsinntekter er justert for avviklet virksomhet og ekstraordinære poster for å komme til nettoinntekt.

Spikring av totalresultat

Omfattende inntekt justerer nettoinntekt for ytterligere gevinst og tapaktivitet.Bedrifter som rapporterer både nettoinntekt og totalinntekt må gi en tidsplan som avstemmer forskjellene mellom de to beløpene. Øvrig totalresultat er forskjellen mellom nettoinntekt og totalresultat.

Her er de to vanligste gevinster og tap som er inkludert i totalresultatet (og ekskludert fra nettoinntekt):

• Endring i markedsverdi av verdipapirer holdt som tilgjengelig for salg . Tilgjengelig for salg (AFS) verdipapirer er kjøpt med hensikt å selge dem på kort sikt. Ved utgangen av hver regnskapsperiode er verdien av AFS-verdipapirer justert til gjeldende markedsverdi. Den urealiserte gevinsten eller tapet regnskapsføres som annen totalresultat.

• Gevinst og tap fra valutakurser . Anta at det amerikanske baserte selskapet eier et datterselskap som driver virksomhet i Storbritannia, og bruker det britiske pundet som valuta. Du må konvertere aktiviteten for alle dine utenlandske operasjoner til amerikanske dollar. Når du oversetter de britiske økonomiske resultatene til amerikanske dollar, kan du få en gevinst eller et tap, avhengig av valutakursen for dollar mot pund. Gevinst eller tap er inkludert i totalresultatet.

FAR-testspørsmål gir vanligvis gevinster og tap for en eller begge disse situasjonene. Spørsmålet ber deg om å beregne nettoinntekt, totalresultat eller forskjellen mellom de to (annen totalinntekt).