Definisjonen av en revisjon for CPA-eksamenen - dummies

For CPA-eksamenen må du ha en grundig forståelse av hva en er. Når en CPA utfører en revisjon, gir han eller hun en mening. Uttalelsen handler om hvorvidt årsregnskapet presenterer informasjon ganske, i alle vesentlige henseender og i samsvar med gjeldende rapporteringsstandarder. En revisjonsuttalelse kommenterer om regnskapet ikke inneholder vesentlig feilinformasjon. Vurder disse ekstrapunktene:

• Å være materielt korrekt: Begrepet material, som kommer opp i denne boken, refererer til et problem eller et beløp som er relevant eller viktig. En revisor gir ikke mening om at finansene er helt korrekte. CPA gir et høyt nivå av sikkerhet, men ikke et absolutt nivå på forsikring. I stedet gir revisor en mening om hvorvidt finansene er vesentlig korrekte.

• Overholdelse av rapporteringsstandarder: Hver enhet har rapporteringsstandarder for sitt spesifikke sett med regnskap. Tilsynsmyndigheter og industristandarder krever visse standarder for finansiell rapportering. Som et eksempel må offentlige selskaper (de som utsteder verdipapirer til offentligheten) være i overensstemmelse med SEC rapporteringsstandarder. En revisor kan opplyse at klienten har overholdt SEC-rapporteringskrav.

• Regnskap: Revisjonsrapporten tar opp selskapets finansielle stilling, driftsresultat og kontantstrømmer. Senere i dette kapitlet ser du de spesifikke regnskapene som er en del av en revisjon.

• Ansvarsfraskrivelser og ugunstige meninger: En CPA kan frasige seg en mening eller gi en negativ mening. Jeg forklarer ansvarsfraskrivelser og ugunstige meninger senere i kapitlet.

Generelle godkjente revisjonsstandarder (GAAS) er et system med retningslinjer som CPAs bruker når de utfører revisjoner. (Du kan finne ut om GAAS ved å besøke AICPA-nettstedet.) GAAS krever at en revisor får en forståelse av selskapets interne kontroller og vurderer svindelrisiko.

Svindel er bredt definert som forsettlig hensikt å bedra. For revisjonsformål er bedragerisiko risikoen for at en bedriftsansatt vil forsøke å misforstå regnskapet.

GAAS krever også at CPA skal bekrefte beløpene og opplysningene i regnskapet. Revisor bekrefter denne informasjonen ved å samle revisjonsbevis. Klientproduktregnskapet er ikke tilstrekkelig bevis for å gi en mening om regnskapet. CPA må fullføre flere prosedyrer og samle flere bevis.Her er flere prosedyrer for å samle revisjonsbevis:

• Forespørsel: Spør bedriftsledelsen og personalet om visse regnskapstransaksjoner. Hvis for eksempel balansen for kundefordringer øker raskere enn salget, kan CPA spørre ledelsen hvorfor kunder betaler langsommere. Klientens svar kan bidra til å forklare balansen for voksende kundefordringer.

• Fysisk inspeksjon: En CPA inspiserer ofte fysisk eiendeler for å bekrefte eksistensen. For eksempel utfører en regnskapsfører ofte fysiske teller av lager nær balansedagen. Balansedagen er datoen i balansen som er under revisjon. Balansedagen er også alltid den siste dagen i selskapets regnskapsår (31. desember, for eksempel). CPA sammenligner elementene som er oppført i lagerregistrene med de fysiske elementene hun teller i lageret.

  Observasjon:

• Regnskapsførere samler revisjonsbevis ved å bare se på at ansatte utfører oppgaver. Si at et selskap har kontroll på plass for frakt. Fraktdepartementet sikrer at hver kundeforsendelse samsvarer med detaljer på fakturaen som også sendes til kunden. En CPA kan besøke fraktavdelingen og se om de ansatte sammenligner fakturaene med fraktdokumenter. Bekreftelse fra tredjepart:

• Generelt bekrefter informasjon med tredjepart - noen utenfor firmaet - betraktes som mer pålitelig enn data fra bedriften. Tredjeparten har mindre motivasjon til å manipulere data enn selskapet som revideres. CPA sender ofte skriftlige bekreftelser til eksterne parter som driver forretning med klienten. For eksempel kan en CPA sende kopier av fakturaer til kunder og be dem om å bekrefte om fakturaen er for varer de faktisk kjøpte.

  Hvis kunden skylder penger basert på fakturaen, hjelper bekreftelsesprosessen med å bekrefte kundefordringer. CPA-firmaet bør sende bekreftelsene og få de fullførte bekreftelsene sendt til CPA-firmaets kontor. Denne prosessen forhindrer manipulasjon av klienten under tilsyn.

  Undersøkelse:

• CPAs gjennomgangsposter for å avgjøre om transaksjonene ble håndtert riktig. Anta at selskapet har utstedt langsiktig gjeld ved bruk av bedriftsobligasjon. Revisor vurderer lånedokumentet for å bekrefte rentekostnadene hvert år. CPA kan deretter sjekke kontantkontoaktiviteten for å bekrefte at renten faktisk ble betalt. For å revidere antall utestående stamaktier, vurderer CPA antall aksjer som er beholdt av publikum i henhold til registratorens registre. En

  registrar er et uavhengig selskap som sporer eierskap av aksjer til et bestemt selskap. Registratorens registre bør være enige med de utestående aksjene i selskapsregnskapet. Analytisk gjennomgang:

• Analytisk gjennomgang vurderer trender og sammenligninger i regnskapet. Anta at CPA legger merke til at kontantbalansen er avtagende i løpet av året.Klienten samler inn penger langsommere. Hvis regnskapsføreren merker at balansen for utestående kontanter øker, vil det være i samsvar med en fallende kontantbalanse. Selskapet samler inn penger langsommere, så betalbarheten øker. Alle trinnene som trengs for å kontrollere et bestemt område av selskapet, er oppført i et

revisjonsprogram . Du kan tenke på et revisjonsprogram som en sjekkliste. Faktisk starter revisorer eller legger inn et merke på hvert trinn i revisjonsprogrammet når de fullfører arbeidet. Hvis en revisor finner ut at en kontosaldo må endres, foreslår hun en justeringsoppføring .