Audit og attestasjon (AUD) -delen av CPA-eksamenen tester sterkt din evne til å revidere varebeholdninger. Varelager er ofte en av de største aktiva saldoer i balansen, sammen med kundefordringer. Per definisjon endres lagerbalansen ofte i løpet av en måned eller et år. Lagerbeholdningen øker når de faste kjøpene lager eller produserer flere varer, og når varelager blir solgt, reduseres varebeholdningen.
Hyppige endringer i beholdningen kan gjøre revisjonsprosessen vanskeligere. CPA reviderer en balanse som kan endres hver dag.
Jo mer eiendeler (fordringer, varelager og anleggsmidler) et selskap har, jo mer økonomisk sunt er det. Prinsippet om konservatisme dikterer at CPA skal være opptatt av overstatement av eiendomsregnskap. CPA ønsker ikke at en eiendel blir lagt ut i bøkene, med mindre den virkelig eksisterer, og aktivets kostnad kan verifiseres.
For å samle revisjonsbevis for å støtte eksistensen av inventar, utfører CPAs ofte en fysisk telle av inventar under en revisjon. Her er en oversikt over hvordan en opptellingstelling fungerer:
-
Timing: CPA-firmaet ønsker å planlegge en beholdningstall så nær balansedagen som mulig for revisjonen. Ideelt sett er tellingen på balansedagen. Denne timingen minimerer antall transaksjoner (og dollarnivået for endring) mellom balansedagen og beholdningen.
-
Kontroll over beholdning: Når du planlegger datoen for beholdningen, vil CPA forhindre at noen beholdning kommer inn eller forlater selskapets anlegg. Revisor arbeider med klienten for å kommunisere datoen for beholdningen teller til ansatte. Hvis lagerplasseringen er en butikk, er butikken vanligvis lukket for dagen. Du kan noen ganger se butikker som er lukket for lagertall i kjøpesenteret.
-
Varefortegnelser, koder: Klienten utarbeider en detaljert liste over alle elementene i varelageret, en beskrivelse av hvert element, antall elementer og kostnaden. Klienten skriver ut listen for revisorer og selskapets ansatte som skal utføre beholdningen. Opptakslisten brukes til å generere lageretiketter. Klientens ansatte skriver ut kodene og fester merkene til hvert lagerelement.
-
Counting inventory: Hver person som teller inventar er tildelt sider i den detaljerte beholdningslisten. Telleren lokaliserer det fysiske beholdningen og sammenligner hvert enkelt produkts beskrivelse, antall enheter og kostnad fra beholdningslisten til etiketten på varelageret.Når en teller finner et varelager, fjerner han taggen, holder alle tagger til revisorene.
-
Unntak: Hvis en opplagsteller finner forskjeller mellom varelisten og taggen på varelageret, noterer han unntaket. I noen tilfeller kan en teller ikke finne den fysiske varen under tellingen. En lagerdisk kan også merke fysiske elementer som ikke er merket som lager. Det betyr at varelageret ikke er inkludert i lagerbalansen.
CPA-firmaet samler alle dataene som brukes til å utføre inventarantallet. Tellerne sikrer at alle oppføringsoppføringssider og alle taggene samles inn og arkiveres. Revisorene oppsummerer også alle unntakene. Her er noen typiske unntak, og hvordan en CPA ville ta hensyn til dem:
-
Fysisk inventar ikke plassert: Hvis det fysiske varelageret ikke er plassert, er lagerregistrene oversatt. Inventar må krediteres (redusert). Kostnaden for solgte varer (en kostnadskonto) debiteres. Prinsippet om konservatisme sier at hvis eiendeler er overdrevet, blir de oftest kostnadsført.
-
Fysisk inventar, ikke på lageroppføring: Hvis et fysisk varelager ikke er merket, er lagerregistrene undervurdert. Ingen oppføring ble gjort for å øke beholdningen når varen ble kjøpt eller produsert. Beholdningen må debiteres (økt), og leverandørgjelden må økes.
-
Dataene på varelagget er forskjellig fra beholdningsliste: I dette tilfellet samsvarer varebeskrivelsen, antall elementer eller opprinnelig kostnad per enhet som er notert på lageret, ikke i beholdningen. Telleren skrev ned unntaket på varelagget under tellingen.
Regnskapsområdet må følge opp kjøpsordren, fraktkvitteringen eller leverandørfakturaen for å fastslå de korrekte dataene for varelageret. Beholdningen kan økes eller reduseres, avhengig av hva de opprinnelige postene indikerer.
-
Foreldet inventar: Foreldet inventar har ikke lenger salgsverdi til selskapet. Varen kan være foreldet fordi den ikke lenger har noe nytt liv. Forgjengelige varer (frukt og grønnsaker) i matbutikken er gode eksempler.
Tekniske endringer kan gjøre et produkt utdatert. Tradisjonelle kameraer, for eksempel, mister gradvis markedsandeler til digitale kameraer og kameratelefoner. Etter konservatismeprinsippet vil du adressere overstatementet ved å lage en oppføring for å redusere varelager og debiteringskostnader for solgte varer.
Revisorens mål er å verifisere at balansen i beholdningen stemmer overens med dollarbeholdningen, og revisors jobb er å foreslå regnskapsendringer for unntakene. Å legge inn justeringsoppføringer er bedriftsledelsens jobb.
