Vurderer selskapets og interne kontroller - dummies

Interne kontroller er satt på plass for å hjelpe et selskap å oppnå flere mål. Disse kontrollene gjør det mulig for en bedrift å operere effektivt og å opprette nøyaktige finansielle rapporter. Kontroller sikrer også at et selskap vil overholde gjeldende lover og forskrifter.

En revisor gjør en dom om interne kontroller. Dommen om interne kontroller hjelper revisor til å bestemme arten, tidspunktet og omfanget av materiell testing. Substantiv testing er definert som revisjonshandlinger utført for å teste finansene for vesentlig feilinformasjon. Vesentlig feilinformasjon kan være i balansen eller i en regnskapstransaksjon.

For eksempel, anta at revisoren gjennomgår interne kontroller over beholdningen. Klienten utfører en velplanlagt beholdningstall på slutten av hver måned. Selskapet holder også nøyaktig dokumentasjon av tellingen.

Revisor kan bestemme seg for å utføre mindre arbeid på lager eller for å endre type prosedyrer utført på lager. I så fall vil omfanget av revisjonshandlingene falle, og arten av de utførte prosedyrene vil endres.

I de fleste tilfeller insisterer revisor på å utføre en beholdningstelling på balansedagen. Fordi klienten utfører godt dokumentert beholdningstelling hver måned, er revisor villig til å svare på en fysisk beholdningstelling 5 dager etter balansedagen. Tidspunktet for prosedyrene er endret.

Hvert firma har et internt kontrollmiljø. Revisor må vurdere dette miljøet slik at han kan bedømme påliteligheten til de interne kontrollene. Her er komponentene i et kontrollmiljø:

• Kontrollaktiviteter: Selskapet utfører disse prosedyrene for å gjennomføre interne kontroller. Kontrollaktiviteter inkluderer kontroll av informasjon for nøyaktighet og fullstendighet. Disse aktivitetene inkluderer også riktig oppdeling av plikter.

• Risikovurdering av ledelsen: Dette tar opp hvordan ledelsen vurderer effektiviteten av interne kontroller. Eksempelvis vurderer revisor hvor ofte ledelsen vurderer interne kontroller og om ledelsen er villig til å foreta endringer.

• Dokumentasjon og kommunikasjon: Denne komponenten vurderer hvordan kontroller dokumenteres. For eksempel bør alle selskaper ha en skriftlig håndbok for regnskapsmessige prosedyrer, inkludert kontrollprosedyrer.

• Tilsyn: CPA vurderer hvordan ledelsen trener ansatte på kontrollene. Implementering av kontroller effektivt bør være en del av hver ansattes ytelsesevaluering.

• Kontrollmiljø: CPA vurderer også hvordan ledelsen kommuniserer viktigheten av kontroller til selskapet. Denne komponenten har å gjøre med ledelsens holdning til viktigheten av kontroller.